CIRCOLARE N. 3/E
Roma, 15 gennaio 2003
Direzione Centrale
Normativa e Contenzioso
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Ufficio Procedure Fiscali
Prot. n. 2003/5045
Alle Direzioni regionali dell’Agenzia
Agli Uffici locali dell’Agenzia
e, per conoscenza: al Ministero dell’Economia e delle
Finanze – Dipartimento per le Politiche
Fiscali
Al Consiglio di Stato
Al Comando Generale della Guardia di
Finanza
All’Amministrazione Autonoma dei
Monopoli di Stato
Alle Direzioni centrali dell’Agenzia
Agli Uffici centrali di staff dell’Agenzia
OGGETTO: Legge 27 dicembre 2002, n. 289 (legge finanziaria per il 2003).
Disposizioni in materia di concordato.
2
INDICE
1 PREMESSA7
2 INTEGRAZIONE DEGLI IMPONIBILI PER GLI ANNI
PREGRESSI.8
2.1 Contribuenti ammessi8
2.1.1 Eredi 9
2.1.2 Liquidatori.10
2.1.3 Curatori fallimentari, Commissari liquidatori, Commissari
straordinari delle grandi imprese in stato di insolvenza 10
2.1.4 Curatori dell’eredità giacente, Amministratori di eredità
devolute sotto condizione sospensiva o in favore di nascituri
non ancora concepiti.12
2.1.5 Società trasformate .12
2.1.6 Società fuse13
2.1.7 Società scisse.14
2.1.8 Dichiarazione congiunta.14
2.1.9 Soci di società di persone, associati di associazioni tra artisti
e professionisti, coniuge che gestisce l'azienda in comunione .15
2.2 Periodi d’imposta definibili.16
2.3 Imposte e contributi cui è riferibile l’integrazione17
2.4 Imponibili oggetto di integrazione 18
2.5 Integrazione delle ritenute.20
2.6 Esclusioni 20
2.6.1 Esclusioni derivanti dalla notifica di atti21
2.6.2 Esclusioni derivanti dall’avvio di un procedimento penale del
quale l’interessato abbia formale conoscenza24
2.7 Modalità e termini di presentazione delle dichiarazioni integrative .26
2.7.1 Presentazione telematica diretta.27
2.7.2 Presentazione telematica tramite intermediari.27
2.7.3 Presentazione su supporto cartaceo .28
3
2.8 Modalità di calcolo e di versamento delle imposte.29
2.8.1 Contenuto delle dichiarazioni integrative.33
2.9 Dichiarazione integrativa riservata .36
2.10 Regolarizzazione dei redditi e degli imponibili conseguiti all’estero.37
2.11 Effetti della dichiarazione integrativa semplice40
2.11.1 Preclusione dell’accertamento41
2.11.2 Estinzione delle sanzioni amministrative tributarie e
previdenziali 42
2.11.3 Esclusione della punibilità42
2.11.4 Interposizione di persone 43
3 DEFINIZIONE AUTOMATICA PER GLI ANNI PREGRESSI .44
3.1 Contribuenti ammessi44
3.2 Periodi d’imposta definibili.45
3.3 Ambito oggettivo.46
3.4 Esclusioni 47
3.5 Modalità e termini di presentazione della dichiarazione 49
3.6 Modalità di calcolo e di versamento delle imposte.50
3.6.1 Settore imposte dirette e assimilate 53
3.6.2 Settore IVA 54
3.7 Effetti della definizione automatica 58
3.7.1 Preclusione dell’accertamento59
3.7.2 Estinzione delle sanzioni amministrative tributarie59
3.7.3 Esclusione della punibilità59
3.7.4 Ulteriori effetti 61
3.7.5 Disposizioni in merito al sisma che ha interessato le province
di Catania, Ragusa e Siracusa nel 1990 .61
4 DEFINIZIONE AUTOMATICA DI REDDITI DI IMPRESA E DI
LAVORO AUTONOMO PER GLI ANNI PREGRESSI MEDIANTE
AUTOLIQUIDAZIONE62
4.1 Periodi d’imposta definibili.63
4.2 Contribuenti ammessi63
4
4.3 Esclusioni 64
4.4 Effetti della definizione.66
4.4.1 Inibizione dei poteri di controllo dell’ufficio66
4.4.2 Esclusione dell’applicabilità delle presunzioni di cessioni e di
acquisto .66
4.4.3 Definitività della liquidazione delle imposte 66
4.4.4 Effetti extratributari 67
4.5 Criteri di definizione per l’annualità 1997 68
4.6 Criteri di definizione per le annualità dal 1998 al 200168
4.6.1 adeguamento dei ricavi o compensi in base agli studi di
settore di cui all’articolo62-bis del decreto legge n. 331 del
1993 convertito dalla legge n. 427 del 1993.68
4.6.2 adeguamento dei ricavi o compensi in ba