Lo studio di Petrassi afronta la carenza di armonizzazione nelle legislazioni e di coordinamento delle azioni dei governi nonché tutte quelle condizioni che rendono difficilmente individuabile il confine tra la pianificazione fiscale e le strategie evasive o elusive nonché infine gli effetti di politica fiscale del movimento di capitali incoraggiato dalle legislazioni a fiscalità privilegiata.