La sentenza riguanda anzitutto la tematica relativa alla generica estensibilità del giudicato penale nell'ambito del giudizio tributario. Estensibilità che l'art. 654 del cpp ha ristretto, rispetto all'art. 12 della Legge n. 516/82, alle sole ipootesi in cui si verifichino identità di fatti e identità delle "parti" processuali (sicché la pronuncia non può essere invocata laddove l'amministrazione finanziaria non si sia costituita parte civile nel procedimento penale).
Ma riguarda anche la formula assolutoria adottata dal giudice penale, per cui, qualora l'assoluzione venga pronunciata "perché il fatto non costituisce reato", non è tale da escludere la sussistenza del fatto storico, che può validamente costituire fondamento dell'accertamento tributario.