IL VICE MINISTRO DELL'ECONOMIA 
              E DELLE FINANZE 
 
 Visto l'art. 38, commi quarto, quinto, sesto, settimo e ottavo, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
come modificato dall'art. 22, comma 1, del decreto-legge 31 maggio
2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, con la finalita' di adeguare l'accertamento sintetico
al contesto socio-economico mutato nel corso dell'ultimo decennio,
rendendolo piu' efficiente e dotandolo  di  garanzie  per  il
contribuente, anche mediante il contraddittorio; 
 Vista la modifica dell'art. 38, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotta
dall'art. 10 del decreto-legge del 12 luglio 2018, n. 87, convertito,
con modificazioni, dalla legge n. 186 del 9 agosto 2018, che prevede
che la determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone
fisiche puo' essere fondata sul contenuto induttivo di elementi
indicativi di capacita' contributiva e che detto contenuto deve
essere individuato, mediante l'analisi di campioni significativi di
contribuenti differenziati anche in funzione del nucleo familiare e
dell'area territoriale di appartenenza, con apposito decreto del
Ministero dell'economia e delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale con periodicita' biennale, sentiti l'Istituto nazionale di
statistica (ISTAT) e le associazioni maggiormente rappresentative dei
consumatori per gli aspetti riguardanti la metodica di ricostruzione
induttiva del reddito complessivo in base alla capacita' di spesa e
alla propensione al risparmio dei contribuenti; 
 Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 24
dicembre 2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 3 del 4 gennaio
2013, con il quale e' stato stabilito il contenuto induttivo degli
elementi indicativi di capacita' contributiva sulla base dei quali
puo' essere fondata la determinazione sintetica del reddito o del
maggior reddito complessivo delle persone fisiche, applicabile agli
accertamenti relativi ai redditi degli anni d'imposta 2009 e 2010; 
 Tenuto conto del parere del Garante per la protezione dei dati
personali del 21 novembre 2013; 
 Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 16
settembre 2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 223 del 25
settembre 2015 con il quale e' stato stabilito il contenuto induttivo
degli elementi indicativi di capacita' contributiva sulla base dei
quali puo' essere fondata la determinazione sintetica del reddito o
del maggior reddito complessivo delle persone fisiche, applicabile
agli accertamenti relativi ai redditi dell'anno d'imposta 2011 in
poi; 
 Visto che il citato art. 10 del decreto-legge del 12 luglio 2018,
n. 87 ha espressamente abrogato il decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze 16 settembre 2015, prevedendo che le disposizioni del
predetto decreto cessino di avere efficacia per gli anni di imposta
successivi a quello in corso al 31 dicembre 2015; 
 Visto il decreto del Presidente della Repubblica 11 novembre 2022,
con l'unita delega di funzioni, registrato alla Corte dei conti il 14
novembre 2022 - Ufficio di controllo sugli atti della Presidenza del
Consiglio, del Ministero della giustizia e del Ministero degli affari
esteri, reg. n. 2833, concernente l'attribuzione all'on. prof.
Maurizio Leo del titolo di Vice Ministro del Ministero dell'economia
e delle finanze; 
 Ritenuta la necessita' di stabilire il contenuto induttivo degli
elementi indicativi di capacita' contributiva sulla base dei quali
puo' essere fondata la determinazione sintetica del reddito o del
maggior reddito complessivo delle persone fisiche applicabile agli
accertamenti relativi ai redditi degli anni d'imposta a decorrere dal
2016; 
 Sentiti l'Istituto nazionale  di  statistica  (ISTAT)  e  le
associazioni maggiormente rappresentative dei consumatori per gli
aspetti riguardanti la metodica di ricostruzione; 
 Acquisito il parere del Garante per la protezione dei dati
personali, reso in data 24 aprile 2024, ai sensi dell'art. 36,
paragrafo 4, del regolamento (UE) n. 2016/679; 
 
               Decreta: 
 
                Art. 1 
 
     Elementi indicativi di capacita' di contributiva 
 
 1. Con il presente decreto e' individuato il contenuto induttivo
degli elementi indicativi di capacita' contributiva sulla base del
quale, ai sensi del quinto comma dell'art. 38, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, puo' essere
fondata la determinazione sintetica del reddito complessivo delle
persone fisiche. 
 2. Ai fini del presente decreto, per elemento indicativo di
capacita' contributiva si intende la spesa sostenuta dal contribuente
e la propensione al risparmio  determinata  utilizzando  anche
l'archivio dei rapporti di cui all'art. 7, comma sesto, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605. L'elenco
degli elementi di cui al periodo precedente e' indicato nella tabella
A che fa parte integrante del presente decreto. 
 3. La tabella A individua le informazioni utilizzabili  per
determinare gli elementi indicativi di  capacita'  contributiva
presenti negli archivi in possesso dell'amministrazione finanziaria.
La medesima tabella indica, inoltre, alcune categorie di beni e
servizi detenuti, a qualsiasi titolo, dal contribuente, per i quali
non si dispone  dell'ammontare  della  spesa  di  mantenimento
effettivamente sostenuta, che viene, pertanto, determinata applicando
una spesa minima presunta rappresentativa del valore d'uso del bene o
del servizio considerato. Le spese, distinte per gruppi e categorie
di consumi del nucleo familiare di appartenenza del contribuente,
sono desunte dall'indagine annuale sulle spese delle  famiglie
compresa nel Programma statistico nazionale, ai sensi dell'art. 13
del decreto legislativo 6 settembre 1989, n. 322, effettuata su
campioni significativi di contribuenti  appartenenti  a  undici
tipologie di nuclei familiari, distribuite nelle  cinque  aree
territoriali in cui e' suddiviso il territorio nazionale.  Le
tipologie di nuclei familiari considerate sono indicate nella tabella
B, che fa parte integrante del presente decreto. Le spese possono
essere desunte anche da studi e analisi socio-economiche di settore. 
 4. Il contenuto induttivo degli elementi di capacita' contributiva
indicati nella tabella A e', altresi', determinato considerando la
quota del risparmio formatasi nell'anno e non utilizzata per consumi,
investimenti e altre spese. 
 5. Fatto salvo quanto previsto dall'art. 4 del presente decreto, ai
fini della determinazione sintetica del reddito complessivo delle
persone fisiche, in assenza di dati in anagrafe tributaria relativi
alle spese indicate nella tabella A, per i beni e servizi che vengono
considerati essenziali per conseguire  uno  standard  di  vita
minimamente  accettabile  per  una  famiglia  con  determinate
caratteristiche e se tali informazioni non sono acquisite in sede di
contraddittorio con il contribuente, si  considera  l'ammontare
individuato dall'ISTAT quale spesa minima necessaria per posizionarsi
al limite della soglia di poverta' assoluta. Tale soglia varia, per
costruzione, in base alla dimensione della famiglia, alla sua
composizione per eta', alla ripartizione geografica e alla dimensione
del comune di residenza rilevata dai risultati dell'indagine sulle
spese delle famiglie dell'Istituto nazionale di statistica. 
 6. Ai fini della determinazione sintetica del reddito complessivo
delle persone fisiche, resta ferma la facolta' dell'Agenzia delle
entrate di utilizzare, altresi', elementi di capacita' contributiva
diversi da quelli riportati nella tabella  A,  qualora  siano
disponibili dati relativi ad altre voci di spesa sostenute dal
contribuente. 
 7. In ogni caso l'ammontare delle  spese  risultante  dalle
informazioni presenti in anagrafe tributaria o acquisite in sede di
contraddittorio con il contribuente si considera sempre prevalente
rispetto a quello calcolato induttivamente sulla base degli elementi
di capacita' contributiva indicati nella tabella A o sulla base delle
spese desunte da studi e analisi socio-economiche di settore. 

                Art. 2 
 
        Imputazione delle spese al contribuente 
 
 1. Fatto salvo quanto previsto dall'art. 4 del presente decreto, le
spese si considerano sostenute dalla persona fisica cui risultano
riferibili sulla base dei dati disponibili o delle informazioni
presenti in Anagrafe tributaria. Si considerano, inoltre, sostenute
dal contribuente, le spese effettuate dal coniuge e dai familiari
fiscalmente a carico. 
 2. Non si considerano sostenute dalla persona fisica le spese per i
beni e servizi se gli stessi sono relativi esclusivamente ed
effettivamente all'attivita' di impresa o all'esercizio di arti e
professioni, sempre che tale  circostanza  risulti  da  idonea
documentazione. 

                Art. 3 
 
           Determinazione sintetica del reddito complessivo accertabile 
 
 1. Fatto salvo quanto previsto dall'art. 4 del presente decreto,
l'Agenzia delle entrate determina il reddito complessivo accertabile
del contribuente sulla base: 
  a) dell'ammontare delle spese, anche diverse rispetto a quelle
indicate nella tabella A, che, dai dati presenti nel Sistema
informativo dell'anagrafe tributaria o comunque nella disponibilita'
dell'amministrazione  finanziaria,  risultano  sostenute  dal
contribuente; 
  b) dell'ammontare delle ulteriori spese riferite ai beni nella
disponibilita' del contribuente, presenti nella tabella A, nella
misura determinata considerando una spesa minima presunta, ricavata
dall'indagine annuale dell'ISTAT sulle spese delle famiglie, o
tramite analisi e studi socio-economici applicati al dato certo
relativo al possesso o all'utilizzo di un bene o servizio; 
  c)  della  quota  parte,  attribuibile  al  contribuente,
dell'ammontare della spesa per i beni e  servizi  considerati
essenziali per conseguire uno  standard  di  vita  minimamente
accettabile (c.d. «Soglia di poverta' assoluta») per una famiglia
corrispondente alla tipologia di nucleo familiare di appartenenza; 
  d) della quota relativa agli incrementi  patrimoniali  del
contribuente imputabile  al  periodo  d'imposta,  nella  misura
determinata con le modalita' indicate nella tabella A; 
  e) della quota di risparmio riscontrata, formatasi nell'anno e
non utilizzata per consumi, investimenti e altre spese. 

                Art. 4 
 
Spese attribuite al contribuente in sede di determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche e prova contraria 
 
 1. In presenza delle condizioni indicate al sesto comma dell'art.
38 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, al verificarsi delle quali e' ammessa la  determinazione
sintetica del reddito complessivo, il contribuente ha facolta' di
dimostrare: 
  a) che il finanziamento delle spese e' avvenuto con redditi
diversi da quelli posseduti nel periodo d'imposta, ovvero con redditi
esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, o,
comunque, legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile,
ovvero da parte di soggetti diversi dal contribuente; 
  b) che le spese attribuite hanno un diverso ammontare; 
  c) che la quota del risparmio utilizzata per consumi  ed
investimenti si e' formata nel corso di anni precedenti. 

                Art. 5 
 
               Efficacia 
 
 1. Le disposizioni contenute nel presente decreto si rendono
applicabili alla determinazione sintetica dei redditi e dei maggiori
redditi relativi agli anni d'imposta a decorrere dal 2016. 
 Il presente decreto sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana. 
  Roma, 7 maggio 2024 
 
                        Il Vice Ministro: Leo 

                               Allegati 
                              Tabella A 
 
Contenuto induttivo  degli  elementi  indicativi  di  capacita'
              contributiva 
       Parte di provvedimento in formato grafico
 
 
                              Tabella B 
 
Tipologie di nuclei familiari e relative aree territoriali di
              appartenenza 
 
       Parte di provvedimento in formato grafico