Circolare di Agenzia delle Entrate e Ministero dello Sviluppo Economico,
CIRCOLARE N.4/E del 30/03/2017
OGGETTO: Industria 4.0 - Articolo 1, commi da 8 a 13, della legge 11 dicembre 2016, n. 232 - Proroga, con modificazioni, della disciplina del c.d. “super ammortamento” e introduzione del c.d. “iper ammortamento”
PRIMA PARTE: il Piano nazionale Industria 4.0 4
1. La quarta rivoluzione industriale4
2. I vantaggi della quarta rivoluzione industriale 8
3. Il Piano Nazionale Industria 4.0.10
SECONDA PARTE: chiarimenti fiscali in merito al c.d. “super ammortamento” e al c.d. “iper ammortamento”.17
4. Premessa 17
5. Proroga della maggiorazione relativa al super ammortamento 20
5.1 Soggetti interessati.20
5.2 Investimenti25
5.3 Ambito temporale 30
5.4 Modalità di fruizione.36
5.4.1 Beni acquisiti in proprietà.39
5.4.2 Beni acquisiti tramite leasing42
5.4.3 Mezzi di trasporto a motore.45
5.4.4 Beni dal costo unitario non superiore ad euro 516,4646
6. Rafforzamento della maggiorazione .47
6.1 Iper ammortamento 48
6.1.1 Soggetti interessati 48
6.1.2 Investimenti49
6.1.3 Ambito temporale 52
6.2 Maggiorazione del 40 per cento per i beni immateriali .54
6.2.1 Soggetti interessati 54
6.2.2 Investimenti55
6.2.3 Ambito temporale 57
6.3 Interconnessione 58
6.4 Modalità di fruizione del beneficio.63
6.4.1 Beni materiali dell’allegato A .65
6.4.2 Beni immateriali dell’allegato B .71
7. Determinazione degli acconti per i periodi d’imposta 2017 e 2018.73
8. Effetti delle disposizioni dei commi da 8 a 11.74
9. Super ammortamento degli impianti fotovoltaici ed eolici 75
TERZA PARTE: linee guida tecniche all’articolo 1, commi da 9 a 11, della legge n.
232 del 2016 .79
10. Premessa 79
11. Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti.79
11.1 Quali caratteristiche devono avere i beni per beneficiare dell’agevolazione fiscale dell’iper ammortamento 83
11.1.1 Caratteristiche obbligatorie 84
11.1.2 Ulteriori caratteristiche.87
12. Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità88
13. Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0».91
14. I beni immateriali oggetto della misura del super ammortamento92
APPENDICE.101
PRIMA PARTE: il Piano nazionale Industria 4.0 ............................................................4 1. La quarta rivoluzione industriale..................................................................................4 2. I vantaggi della quarta rivoluzione industriale ............................................................8 3. Il Piano Nazionale Industria 4.0.................................................................................10 SECONDA PARTE: chiarimenti fiscali in merito al c.d. “super ammortamento” e al c.d. “iper ammortamento”.............................................................................................17 4. Premessa ......................................................................................................................17 5. Proroga della maggiorazione relativa al super ammortamento ................................20 5.1 Soggetti interessati...................................................................................................20 5.2 Investimenti..............................................................................................................25 5.3 Ambito temporale ....................................................................................................30 5.4 Modalità di fruizione...............................................................................................36 5.4.1 Beni acquisiti in proprietà...................................................................................39 5.4.2 Beni acquisiti tramite leasing..............................................................................42 5.4.3 Mezzi di trasporto a motore.................................................................................45 5.4.4 Beni dal costo unitario non superiore ad euro 516,46........................................46 6. Rafforzamento della maggiorazione ...........................................................................47 6.1 Iper ammortamento ................................................................................................48 6.1.1 Soggetti interessati ..............................................................................................48 6.1.2 Investimenti..........................................................................................................49 6.1.3 Ambito temporale ................................................................................................52 6.2 Maggiorazione del 40 per cento per i beni immateriali .......................................54 6.2.1 Soggetti interessati ..............................................................................................54 6.2.2 Investimenti..........................................................................................................55 6.2.3 Ambito temporale ................................................................................................57 6.3 Interconnessione ......................................................................................................58 6.4 Modalità di fruizione del beneficio.........................................................................63 Pag. 3 di 110 6.4.1 Beni materiali dell’allegato A .............................................................................65 6.4.2 Beni immateriali dell’allegato B .........................................................................71 7. Determinazione degli acconti per i periodi d’imposta 2017 e 2018...........................73 8. Effetti delle disposizioni dei commi da 8 a 11.............................................................74 9. Super ammortamento degli impianti fotovoltaici ed eolici ........................................75 TERZA PARTE: linee guida tecniche all’articolo 1, commi da 9 a 11, della legge n. 232 del 2016 .........................................................................................................................79 10. Premessa ......................................................................................................................79 11. Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti.................................................................79 11.1 Quali caratteristiche devono avere i beni per beneficiare dell’agevolazione fiscale dell’iper ammortamento ..........................................................83 11.1.1 Caratteristiche obbligatorie ..............................................................................84 11.1.2 Ulteriori caratteristiche.....................................................................................87 12. Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità....................................88 13. Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0».................................91 14. I beni immateriali oggetto della misura del super ammortamento............................92 APPENDICE.....................................................................................................................101